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 合同管理是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要關(guān)鍵點(diǎn)，從大的方面可以劃分為合同訂立階段和合同履行階段。合同訂立階段包括合同調(diào)查、合同談判、合同文本擬定、合同審批，合同簽署等環(huán)節(jié)；合同履行階段涉及合同履行、合同補(bǔ)充和變更、合同解除、合同結(jié)算、合同登記等環(huán)節(jié)。
    本文主要針對(duì)合同訂立階段管理進(jìn)行淺談，側(cè)重合同文本擬定的內(nèi)部控制管理?！逗贤ā氛缦拢?br style="line-height: 150%; font-size: 14pt" />    第三十九條 采用格式條款訂立合同的提供格式條款的一方應(yīng)當(dāng)遵循公平原則確定當(dāng)事人之間的權(quán)利和義務(wù)，并采取合理的方式提請(qǐng)對(duì)方注意免除或者限制其責(zé)任的條款，按照對(duì)方的要求，對(duì)該條款予以說明。
    格式條款是當(dāng)事人為了重復(fù)使用而預(yù)先擬定，并在訂立合同時(shí)未與對(duì)方協(xié)商的條款。
    第四十條 格式條款具有本法第五十二條和第五十三條規(guī)定情形的，或者提供格式條款一方免除其責(zé)任、加重對(duì)方責(zé)任、排除對(duì)方主要權(quán)利的，該條款無效。
    第四十一條 對(duì)格式條款的理解發(fā)生爭議的，應(yīng)當(dāng)按照通常理解予以解釋。對(duì)格式條款有兩種以上解釋的，應(yīng)當(dāng)作出不利于提供格式條款一方的解釋。格式條款對(duì)非格式條款不一致的，應(yīng)當(dāng)采用非格式條款。
    根據(jù)《合同法》內(nèi)容，結(jié)合實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，合同文本擬定的主要風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)鍵控制要點(diǎn)如下：
    一、合同文本擬定環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)
    （1）選擇不恰當(dāng)?shù)暮贤问健?br style="line-height: 150%; font-size: 14pt" />    （2）合同與國家法律、法規(guī)、行業(yè)產(chǎn)業(yè)政策、企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)或特定業(yè)務(wù)經(jīng)營目標(biāo)發(fā)生沖突。
    （3）合同內(nèi)容和條款不完整，表述不嚴(yán)謹(jǐn)準(zhǔn)確，或存在重大疏漏和欺詐，導(dǎo)致企業(yè)合法利益受損。
    （4）有意拆分合同，規(guī)避合同管理規(guī)定等。
    （5）對(duì)于合同文本須報(bào)經(jīng)國家有關(guān)主管部門審查或備案的，未履行相應(yīng)程序。
    二、合同文本擬定環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制要點(diǎn)
    （1）企業(yè)對(duì)外發(fā)生經(jīng)濟(jì)行為，除即時(shí)結(jié)清方式外，還應(yīng)當(dāng)訂立書面合同。
    （2）嚴(yán)格審核合同需求與國家法律、法規(guī)、產(chǎn)業(yè)政策、企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)系，保證其協(xié)調(diào)一致；考察合同是否從經(jīng)營計(jì)劃、項(xiàng)目立項(xiàng)書等為依據(jù)，確保完成具體業(yè)務(wù)經(jīng)營目標(biāo)。
    （3）合同文本一般由業(yè)務(wù)承辦部門起草，法律部門審核；重大合同或法律關(guān)系復(fù)雜的特殊合同應(yīng)當(dāng)有法律部門參與起草。國家或行業(yè)有合同示范文本的，可以優(yōu)先選用，但對(duì)涉及權(quán)利和義務(wù)關(guān)系的條款應(yīng)當(dāng)進(jìn)行認(rèn)真審查，并據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)修改。
    （4）通過統(tǒng)一歸口管理和授權(quán)審批支付，嚴(yán)格合同管理，防止通過化整為零的方式故意規(guī)避招標(biāo)的作法和越權(quán)行為。
    （5）由簽約對(duì)方起草的合同，企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審查，確保合同內(nèi)容準(zhǔn)確反映企業(yè)訴求和談判達(dá)成的一致意見，特別留意“其他約定事項(xiàng)”等需要補(bǔ)充填寫的欄目，如不存在其他約定事項(xiàng)時(shí) “此處空白”或“無其他約定”，防止合同后續(xù)被篡改。
    （6）合同文本須報(bào)經(jīng)國家有關(guān)主管部門審查或備案的應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)程序。

                （信息管網(wǎng)公司  楊靜）